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南昌代理記賬:審計過程大致可分哪幾個階段?

點擊量:0   來源:信捷財務   更新時間:2019-08-22
  

審計工作一直對外界來說是個很復雜的東西,但是對于會計從事人員來說就沒那么復雜了,南昌財務審計公司跟大家說說審計過程大致可分哪幾個階段。南昌注冊公司一般來說,公司注冊的流程包括:企業核名→提交材料→領取執照→刻章,就可以完成公司注冊,進行開業了。但是,公司想要正式開始經營,還需要辦理以下事項:銀行開戶→稅務報到→申請稅控和發票→社保開戶。
(一)接受業務委托
會計師亊務所應當按照執業準則的規定,謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業務。在接受新客戶的業務前,決定是否保持現有業務或考慮接受現有客戶的新業務時,會計師事務所應當執行一些客戶接受與保持的程序,以獲取如下倍息:①考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信;②具有執行業務必要的素質、勝任能力、時間和資源;③能夠遵守相關職業進德要求。
(二)計劃審計工作
計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項審計業務,達到預期目標(cause),在具體實施審計程序(procedure)之前編制的工作計劃。
計劃審計工作十分重要,計劃不周不僅會導致盲目(眼睛看不見東西、比喻認識不清)實施審計程序(procedure),無法獲得充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平,影響審計目標(cause)的實現,而且還會浪費有限的審計資源,增加不必要的審計成本,影響審計工作的效率(efficiency)。而合理的審計計劃有助于注冊會計師關注重點,審計領域,及時發現和解決潛在問題及恰當地組織和符理審計工作,以使審計工作更加有效。同時充分的審計計劃還可以幫助注冊會計師對項目組成員進行恰當分工,指導監督及復核(審查核對)其工作,有助于協調其他注冊會計師和專家的工作。因此對于任何一項審計業務,注冊會計師在執行具體審計程序之前,都必須根據具體情況制訂科學、合理的計劃,使審計業務以有效的方式得到執行。一般而言,計劃審計工作主要包括:在本期審計業務開始時開展的初步業務活動;制訂總體審計策略;制訂具體審計計劃等。
(三)實施風險評估程序(procedure)
審計準則規定,注冊會計師必須實施風險評估程序(procedure),以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。南昌注冊公司若是租房,需要房東簽字的房產證復印件,房東的身份證復印件,雙方簽字蓋章的租賃合同,和租金發票;若是租的某個公司名下的寫字樓,需要該公司加蓋公章的房產證復印件,該公司營業執照復印件,雙方簽字蓋章的租賃合同,還有租金發票。所謂風險評估程序,是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是必要程序,了解被審計單位及其環境特別是為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析(Analyse)信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。一般而言,實施風險評估程序的工作主要包括:了解被審計單位及其環境;識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險,包括確定需要特別考慮(consider)的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。
(四)實施控制(control)測試(TestMeasure)和實質性程序(procedure)
注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施.并針對評估的認定層次的重大錯報風險設計實施進一步的審計程序(procedure),以將審計風險降低至可接受的低水平。進一步的審計程序包括控制(control)測試(TestMeasure)和實質性程序??刂茰y試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序(即控制測試是用于測試內部控制運行是否有效的審計程序)。實質性程序是為了發現認定層次的重大錯報而實施的測試程序,包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析(Analyse)程序。需要指出的是,注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷,可能無法充分識別所有的重大錯報風險,并且由于內部控制存在固有的局限性,無論評估的重大錯報風險結果如何,注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。
(五)完成審計工作和編制審計報告
注冊會計師在完成財務報表所有循環的進一步審計程序(procedure)后,還應當按照有關審計準則的規定做好審計完成階段的工作,并根據所獲取的各種證據,合理運用判斷,形成適當的審計意見。本階段主要工作包括:審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項;考慮持續經營問題和獲取管理層(executives)聲明;匯總審計差異,并提請被審計單位調整或披滿;復核審計工作底稿和財務報表;與管理層和治理層溝通;評價審計證據,形成審計意見;編制審計報告等。
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